Es habitual que muchos padres quieran ayudar a sus hijos a comprar su primera vivienda o a impulsar un nuevo negocio y, para ello, hagan una donación en vida en lugar de esperar a la herencia. 
En este post te contaré qué impuesto se paga al recibir una donación y al realizarla, para que lo tengas en cuenta antes de hacerla.
Solemos pensar que recibir una donación en vida es un regalo, pero es fundamental recordar que hay que pagar impuestos por ello, por lo que son necesarios el estudio de la situación para conocer el alcance real de donar.
En un post anterior ya se definió que se entiende por donación y cuantos tipos de donaciones. Si no lo leíste te invito a que lo hagas (¿Cuántos tipos de donaciones existen?) para que veas cual de las modalidades existentes se adapta más a tus necesidades.
Antes de ver como tributa el impuesto de donación, debemos distinguir las partes que intervienen en la misma.
Por un lado, encontramos a la persona que dona que se denomina donante, por otro lado, está la persona que recibe el bien donado y que se denomina donatario.
Teniendo claro quien es quien, ahora sí, podemos abordar que impuestos pagan cada una de las partes implicadas
Impuestos que paga el donatario
Impuesto de sucesiones y donaciones. El donatario deberá liquidar el impuesto de sucesiones y donaciones.
Para este impuesto se considerarán los siguientes aspectos:
- Plazo para liquidar el impuesto. El plazo para la liquidación del impuesto de sucesiones y donaciones es de 30 días contados desde el día en el que se realice la donación.
- Dónde se presenta el impuesto. Se deben distinguir varios casos:
- Si se dona un bien inmueble. El impuesto se presentará en la comunidad autónoma donde se encuentre dicho inmueble.
- Si se dona un bien mueble. El impuesto se presentará en la comunidad autónoma donde resida el donatario.
- Si se donan bienes muebles e inmuebles. El impuesto se presentará en la comunidad autónoma donde radique la vivienda si tiene un valor superior al de los bienes muebles, o en la comunidad donde resida de forma habitual el donatario si los bienes muebles tienen un valor superior a los inmuebles.
- Bonificaciones aplicables. Existen bonificaciones en las diversas comunidades autónomas que dependerán del tipo de bien que se dona o del parentesco entre donante y donatario. Por ejemplo, en Andalucía, Madrid, Murcia y La Rioja las deducciones en las donaciones de padres a hijos alcanzan el 99% por lo que la cuota tributaria es muy reducida.
Plusvalía municipal. En el caso en que se done un bien inmueble, el donatario deberá liquidar, además, la plusvalía municipal. En este sentido es importante recordar que el Tribunal Constitucional en el mes de octubre de 2021, declaró nulos varios artículos que se refieren a la forma de cálculo del impuesto.
Impuestos que paga el donante
El donante también tendrá que declarar los siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). En el caso en que el inmueble tenga un valor superior respecto a cuando se adquirió, el donante deberá incluir la ganancia patrimonial en la declaración de la renta.
El importe a pagar variará entre el 19% y el 23% en función del valor del bien donado.
En el caso de que la vivienda tenga un valor igual que en el momento en que se adquirió o un valor inferior, no se deberá incluir en la declaración de la renta.
Además, existen varias excepciones en las que también existirá una exención en el IRPF. Son las siguientes:
- El inmueble donado es una vivienda habitual y el donante es mayor de 65 años.
- El donante ha tenido la vivienda en propiedad durante menos de un año.
- El donante mantiene el usufructo del inmueble y conserva solo la nuda propiedad, por lo que la plena propiedad se consolidará cuando fallezca el donante.
Donación en vida o herencia: ¿qué es mejor?
No es fácil responder a esta pregunta, ya que este impuesto que estamos analizando, varía en función de la situación en la que nos encontremos (como hemos visto unas líneas más arriba) y, por lo tanto, en la Comunidad Autónoma en la que tengamos que tributar.
Así por ejemplo, veamos como opera el impuesto de donaciones en dos Comunidades Autónomas distintas
Madrid
En el caso del impuesto de donaciones en Madrid la bonificación que se aplica a los descendientes es del 99%, por lo que tendríamos que pagar solo el 1%.
Además, no se tendrá que pagar el impuesto si la donación es en metálico, no supera los 250.000 euros y el descendiente que recibe la donación utiliza el importe en un plazo de un año para adquirir una vivienda habitual, comprar acciones y participaciones de una sociedad o comprar bienes y servicios para un negocio.
Cataluña
El impuesto de donaciones en Cataluña tiene una serie de particularidades debido a las modificaciones que se produjeron durante la pandemia y básicamente se centraron en reducir las bonificaciones que se aplican en función de las personas incluidas en el grupo II (hijos de 21 o más años y ascendientes), así como una nueva regulación de los coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente del donatario.
Conclusión
La donación en vida nos permite realizar el reparto de nuestros bienes antes de nuestro fallecimiento. De esta forma, se evitan conflictos entre los herederos en el futuro, puesto que el reparto de bienes ya está hecho.
Además, tal y como hemos visto, como donantes, podemos imponer ciertas condiciones a la donación realizada, tales como por ejemplo que el donatario alcance una edad o realice una determinada acción.
Imagen: Pixabay
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